卓信企業(yè)

德國是世界上經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的國家,那么德國的稅收制度是怎樣的呢?企業(yè)在德國經(jīng)營都需要繳納哪些稅呢？

1.增值稅

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在德國境內(nèi)出售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。貨物、勞務(wù)提供者的所在地決定了其經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生地是否在德國境內(nèi)，但是也有一些例外的。例如：不動(dòng)產(chǎn)的提供地是土地所在地；可移動(dòng)貨物的提供地是該貨物所在地；會(huì)議、展覽、娛樂、培訓(xùn)和教育的提供地是勞務(wù)提供地；金融服務(wù)、咨詢服務(wù)、大多數(shù)設(shè)備租賃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用和廣告也，如果收受人是企業(yè)家，則是收受人所在地。非發(fā)生在德國境內(nèi)的貨物、勞務(wù)提供不屬于增值稅征收范圍。德國的增值稅也對(duì)從歐盟以外國家進(jìn)口到德國的貨物征收。

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現(xiàn)行增值稅稅率為19%，抵擋稅率為7%（適用于農(nóng)產(chǎn)品、食品、書籍等）。醫(yī)療、金融、保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)交易或者長期租賃活動(dòng)免繳增值稅。

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2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅采用全國統(tǒng)一稅率，按企業(yè)應(yīng)納稅所得額的15%征收。應(yīng)稅收入（即年度營業(yè)利潤）構(gòu)成企業(yè)所得稅的稅基。

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根據(jù)德國商法，公司的年利潤計(jì)算并記錄在年度財(cái)務(wù)報(bào)表中。這也構(gòu)成確定應(yīng)稅收入的基礎(chǔ)。但是，德國稅法提供了不同的會(huì)計(jì)選項(xiàng)和收入更正規(guī)則，這意味著應(yīng)稅收入通常不同于根據(jù)商業(yè)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中確定的年度利潤。

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所有德國企業(yè)，包括有限責(zé)任公司和股份有限公司以及所有外國企業(yè)在德國常駐機(jī)構(gòu)，均須繳納企業(yè)所得稅。

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3.團(tuán)結(jié)互助稅

團(tuán)結(jié)稅是自1990年東西德合并，德國重新統(tǒng)一以來，德國政府為促進(jìn)團(tuán)結(jié)、統(tǒng)一和融合，補(bǔ)貼前東德地區(qū)的專項(xiàng)稅收。

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團(tuán)結(jié)稅是以企業(yè)所得稅的稅額為征稅基礎(chǔ)，稅率為統(tǒng)一的5.5%，即為企業(yè)利潤額的0.825%（=15% x 5.5%）。征稅方同企業(yè)所得稅

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4.營業(yè)稅

營業(yè)稅又稱為企業(yè)工商稅。該稅的稅基是企業(yè)當(dāng)年的營業(yè)收益。德國各地營業(yè)稅稅率從7% 到17%不等。

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營業(yè)稅的稅率確定方法比較特殊，先由聯(lián)邦政府確定統(tǒng)一的稅率指數(shù) （Steuermesszahl），目前德國聯(lián)邦政府確定的稅率指數(shù)是3.5%，再由各地方政府確定本地方的稽征率（Hebesatz），平均稽征率介于350%-400% 之間，不得低于200%。法律沒有規(guī)定稽征率上限，通常大城市也未超過 490%。

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企業(yè)營業(yè)率計(jì)算公式：企業(yè)收入×稅率指數(shù)×稽征率。近年來，德國部分地區(qū)通過降低稽征率以減輕當(dāng)?shù)仄髽I(yè)營業(yè)稅稅負(fù)， 并以此作為促進(jìn)新企業(yè)建立和吸引外來投資的一項(xiàng)優(yōu)惠措施。