卓信企業

一、行業：

1、鼓勵開展的境外投資

支持境內有能力、有條件的企業積極穩妥開展境外投資活動，推進“一帶一路”建設，深化國際產能合作，帶動國內優勢產能、優質裝備、適用技術輸出，提升我國技術研發和生產制造能力，彌補我國能源資源短缺，推動我國相關產業提質升級。

（一）重點推進有利于“一帶一路”建設和周邊基礎設施互聯互通的基礎設施境外投資。

（二）穩步開展帶動優勢產能、優質裝備和技術標準輸出的境外投資。

（三）加強與境外高新技術和先進制造業企業的投資合作，鼓勵在境外設立研發中心。

（四）在審慎評估經濟效益的基礎上穩妥參與境外油氣、礦產等能源資源勘探和開發。

（五）著力擴大農業對外合作，開展農林牧副漁等領域互利共贏的投資合作。

（六）有序推進商貿、文化、物流等服務領域境外投資，支持符合條件的金融機構在境外建立分支機構和服務網絡，依法合規開展業務。

2、限制開展的境外投資

限制境內企業開展與國家和平發展外交方針、互利共贏開放戰略以及宏觀調控政策不符的境外投資，包括：

（一）赴與我國未建交、發生戰亂或者我國締結的雙多邊條約或協議規定需要限制的敏感國家和地區開展境外投資。

（二）房地產、酒店、影城、娛樂業、體育俱樂部等境外投資。

（三）在境外設立無具體實業項目的股權投資基金或投資平臺。

（四）使用不符合投資目的國技術標準要求的落后生產設備開展境外投資。

（五）不符合投資目的國環保、能耗、安全標準的境外投資。

其中，前三類須經境外投資主管部門核準。

3、禁止開展的境外投資

禁止境內企業參與危害或可能危害國家利益和國家安全等的境外投資，包括：

（一）涉及未經國家批準的軍事工業核心技術和產品輸出的境外投資。

（二）運用我國禁止出口的技術、工藝、產品的境外投資。

（三）賭博業、色情業等境外投資。

（四）我國締結或參加的國際條約規定禁止的境外投資。

（五）其他危害或可能危害國家利益和國家安全的境外投資。

二、敏感國、敏感行業

本辦法所稱敏感類項目包括：

（一）涉及敏感國家和地區的項目；

（二）涉及敏感行業的項目。

本辦法所稱敏感國家和地區包括：

（一）與我國未建交的國家和地區；

（二）發生戰爭、內亂的國家和地區；

（三）根據我國締結或參加的國際條約、協定等，需要限制企業對其投資的國家和地區；

（四）其他敏感國家和地區。

本辦法所稱敏感行業包括：

（一）武器裝備的研制生產維修；

（二）跨境水資源開發利用；

（三）新聞傳媒；

（四）根據我國法律法規和有關調控政策，需要限制企業境外投資的行業。

敏感行業目錄由國家發展改革委發布。

三、區分ODI\QDII\QDLP\QDIE

1、市場不同：一級市場是股票發行市場，二級市場是股票流通市場。

2、交易主體不同：一級市場的交易主體是公司和機構，二級市場的交易主體是股民和機構。

3、價格和發行量：一級市場的價格和發行量是固定的，二級市場的價格和交易量是波動的。

二級市場與一級市場關系密切，既相互依存，又相互制約。初級市場所提供的證券及其發行的種類，數量與方式決定著二級市場上流通證券的規模、結構與速度，而二級市場作為證券買賣的場所，對初級市場起著積極的推動作用。

四、境外投資稅務

1、境外投資所得稅分享案例1：

我公司在境外A國、B國分別設立甲、乙子公司，2018年度甲公司應納稅所得額100萬元人民幣，A國企業所得稅稅率為10%，乙公司應納稅所得額200萬元人民幣，B國企業所得稅稅率為35％。2019年4月1日，甲、乙公司決定將稅后利潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預提所得稅相關規定），請問如何就境外繳納的稅款進行抵免？

答：如不考慮你公司經營情況，你公司可以選擇按國（地區）別分別計算來源于A國的抵免限額：

（100＋200）*25%*100/(100+200)=25萬元人民幣。

因此，A國已繳納的稅款10萬元人民幣可以全部抵免。

來源于B國的抵免限額：

（100＋200）*25%*200/(100+200)=50萬元人民幣。

?B國已繳納的稅款70萬可以抵免50萬，剩下的20萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

你公司也可以選擇不按國（地區）別匯總計算（即“不分國（地區）不分項”）其來源于A國和B國的抵免限額：

（100＋200）*25%*300/(100+200)=75萬元人民幣

A國和B國已繳納的稅款80萬可以抵免75萬，剩下的5萬元人民幣可在以后年度進行抵免。

但上述方式一經選擇，5年內不得改變。

【政策依據】?

1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十三條、第二十四條

2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十條

3.《財政部 國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）第一條、第五條

4.《國家稅務總局關于發布的公告》(國家稅務總局公告2010年第1號)第一條、第五條

5.《財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）第二條

6.財政部 稅務總局關于完善企業境外所得稅收抵免政策問題的通知（財稅〔2017〕84號）第一條

2、境外投資所得稅分享案例2：

我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協定？

答：不是的。企業可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我國簽訂避免雙重征稅協定的國家（地區）已繳納的所得稅。因此，境外投資企業在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協定的國家（地區）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關國內法規定在計算中國應納稅額中抵免。

3、海南境外投資分享3：

根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），《境外所得納稅調整后所得明細表》（A108010）有哪些變化呢？

答：將第19-26列“其中：海南自由貿易港企業新增境外直接投資所得”調整為“其中：新增境外直接投資所得”，海南自由貿易港等特定地區設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業填報享受新增境外直接投資取得所得免稅政策有關情況。

五、客戶需要準備的資料

1.國內公司最新審計（凈資產要大于投資額、如2022年的財務審計報告）

2.國內公司資信證明（余額要大于投資額，有效期2周內。這個是可以等我們通知后您再去銀行申請的）

3.取得所需的三個賬號密碼：

a、商務部業務系統統一平臺的賬戶和密碼

（如果沒有，登錄這個網頁申請：https://ecomp.mofcom.gov.cn/loginCorp.html?sp=Slogout）

b、政務服務網賬戶和密碼

c、全國境外投資管理和服務網絡系統（如果沒有，登錄這個網頁申請http://jwtz.ndrc.gov.cn/jwtz/home）

4.海外項目的項目負責人的名字、聯系電話、郵箱、座機信息

5.項目介紹

1）國內公司介紹（公司簡介，團隊成員介紹，境內公司組織架構圖、有沒有專利，品牌，經營狀況，財務狀況，銷售營業額）

2）項目介紹（做什么產品，做什么市場，東南亞還是歐洲等；資金用途除了人工，場地，是否有其他支出，比如硬軟件需要購買，引進高技術人才，哪些行業需要使用、有無具體的投資規劃，有無合作商）；經營模式（是否有工廠？哪里采購，如何銷售？），每年銷售營業額多少美金，每年利潤多少美金，規模，人員配備情況。