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近期，VAT注冊(cè)令來勢(shì)洶洶，亞馬遜已被迫填寫VAT信息。下面詳細(xì)介紹一下。VAT計(jì)算征收退稅/抵稅。

VAT的計(jì)算

首先，所謂退稅或抵稅，是指進(jìn)口增值稅在季度申報(bào)時(shí)可以抵扣銷售增值稅。

英國(guó)海外倉(cāng)庫(kù)(FBA)以發(fā)貨為例，假設(shè)：

● 100件進(jìn)口A貨

● 單件進(jìn)口申報(bào)價(jià)100英鎊/件

● 頭程運(yùn)費(fèi)2000英鎊

● DUTY RATE關(guān)稅率 = 3.7% (不同產(chǎn)品按不同稅率計(jì)算)

● VAT RATE進(jìn)口增值稅稅率(與銷售相同) = 20%

銷售價(jià)格為200英鎊/件(含銷售增值稅)

稅前單件銷售價(jià)2000 x 1 /(1+20%) = 200 x 5/6 = 166.67鎊

單件銷售價(jià)的含稅金額為 200 x 20%/(1+20%) = 200 x 1/6 = 200/6 = 33.33鎊

那么：

● 申報(bào)貨值= 100件x 100鎊/件= 10,000鎊

● 關(guān)稅DUTY = 申報(bào)貨值x 產(chǎn)品稅率 = 10,000鎊x 3.7% = 370鎊

● 進(jìn)口增值稅 IMPORT VAT = (申報(bào)貨值+頭程運(yùn)費(fèi)+關(guān)稅DUTY) x 20% = (10,000+2,000+370) x 20% =2,474鎊

進(jìn)口增值稅 2,474 鎊為海關(guān)進(jìn)口貨物賣家必須繳納的費(fèi)用，但它可以在季度申報(bào)時(shí)抵扣銷售增值稅。

即產(chǎn)品銷售后應(yīng)繳納的稅費(fèi) = 銷售增值稅 – 進(jìn)口增值稅

分析銷售分為幾種情況：

1. 沒有銷售， 倉(cāng)庫(kù)剩余100件貨物

● 總銷售額 = 0 x 100鎊/件 = 0鎊

● 銷售增值稅SALES VAT = 0/6 = 0鎊

● 應(yīng)繳稅為0 – 2,474 = - 2,474磅，即HRMC賣方應(yīng)退稅2，474磅

2. 50件貨物以200英鎊/件出售，倉(cāng)庫(kù)剩余50件

● 銷售額 = 50 x 200鎊/件= 10,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 10,000/6 = 1,666.6鎊

● 應(yīng)繳稅為1,666.6 – 2,474 = - 807.4磅，即HRMC賣方應(yīng)退稅807.4磅

3. 100件貨物全部售出200英鎊/件，倉(cāng)庫(kù)剩余0件

● 總銷售額 = 100 x 200鎊/件= 20,000鎊 (含增值稅)

● 銷售增值稅SALES VAT = 20,000/6 = 3,333.3鎊

● 應(yīng)繳稅為3,333.3 – 2,474 = 859.3磅，也就是說，賣繳納859.3英鎊的稅款HRMC。

從以上計(jì)算，你明白所謂的嗎？HMRC退稅往往發(fā)生在賣家的貨物沒有完全出售和庫(kù)存的情況下。這是每個(gè)人都不想要的， 當(dāng)然，商品大賣好了，趕快賣光！

友情提醒:清關(guān)及相關(guān)證明文件齊全時(shí)退貨為庫(kù)存，無需繳納銷售稅。

VAT征收(申報(bào))

實(shí)際上，銷售增值稅是HMRC 要求商家在出售貨物時(shí)代替HMRC向顧客收取的貨物應(yīng)在銷售后給予HMRC。因此，政府是對(duì)的VAT征收非常積極，偷稅漏稅非常嚴(yán)格。

FORM C79 ： VAT申報(bào)的關(guān)鍵文件

Form C79全稱是H.M. CUSTOMS AND EXCISE MONTHLY VAT CERTIFICATE，當(dāng)貨物在海關(guān)進(jìn)口時(shí)，生C79。C79是該月份Import VAT總表記錄的金額為上述當(dāng)月進(jìn)口增值稅IMPORT VAT總和。

提醒：保存該證書以支持您的稅務(wù)抵扣。

1. 通常當(dāng)月的C下個(gè)月下下個(gè)月下旬收到。(如8月C79會(huì)在9月20日左右收到)。所以直到20號(hào)以后才補(bǔ)充記錄材料申報(bào)，時(shí)間趕不上。因此，9月份的申報(bào)通常只有5月、6月和7月C79。

2. 每個(gè)月份的C79如果沒有被Claim, 如果還沒有用來扣除，下個(gè)月還是可以用來扣除的。但絕不能重復(fù)使用。

3. C79是每月進(jìn)口的總記錄表。作為賣家，如果你和會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師在一起HRMC說沒有C你不知道你是否進(jìn)口是為了貶低他們的智商。

4. 計(jì)算申報(bào)(應(yīng)繳)稅費(fèi) = 銷售增值稅 – 進(jìn)口增值稅。銷售增值稅按季度銷售總額計(jì)算(Gross Sales)計(jì)算。如上所述，申報(bào)(應(yīng)繳)稅費(fèi) = (Gross Sales/6) - C79。

申報(bào)稅為正，賣方必須支付稅款HRMC。

申報(bào)稅費(fèi)為負(fù)，HRMC賣方可以退稅。

友情提醒：

● 稅務(wù)局可以退稅，但他們退還支票而不是轉(zhuǎn)賬到賬戶

● 對(duì)于海外VAT號(hào), 沒有UK Bank Account 沒有辦法退稅，所以經(jīng)常留作下季度的抵扣

● 申報(bào)稅為負(fù)(退稅)會(huì)增加稅務(wù)局抽查的機(jī)會(huì)

5. 向HMRC提交季度申報(bào)材料進(jìn)行申報(bào)。每個(gè)季度的申報(bào)必須在每個(gè)季度繳納稅款。不可能因?yàn)槎惤鹕俣旁谙乱黄诶U納稅款，肯定會(huì)被罰款。

6. 稅是客人直接支付給英國(guó)稅務(wù)局的海外賬戶

提醒：HMRC賬戶至少需要48小時(shí)才能更新。必須在限期前準(zhǔn)時(shí)提交，以避免不必要的罰款。每個(gè)季度的期限是(一個(gè)月+7天)。如果7月份申報(bào)，9月7日是deadline。