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阿聯酋由七個酋長國組成的聯邦國家，近年稅制經歷了重大變革，形成了獨具特色的稅收體系。值得關注的是，阿聯酋聯邦及多數酋長國至今未開征個人所得稅，但企業經營仍需面對增值稅、企業所得稅、消費稅和關稅這四大核心稅種。本文將從實操視角出發，為出海企業拆解各稅種的關鍵規則與合規要點。

圖片來源：攝圖網

增值稅(VAT)

作為國際通行的流轉稅，阿聯酋增值稅以商品與服務流轉過程中的增值額為計稅基礎，最終稅負由終端消費者承擔。這種 “中性稅收” 的特性，使其在保障財政收入的同時，盡可能減少對市場資源配置的扭曲。

差異化稅率體系：

設置5%標準稅率與0%優惠稅率雙軌制。日常消費領域的多數商品與服務適用5%稅率，而出口貨物、國際運輸服務等具備跨境屬性的交易則適用0%稅率，這一設計與國際通行的出口退稅原則相呼應。

征收范圍：

覆蓋境內貨物銷售、應稅勞務提供及進口環節，形成從生產到消費的完整稅收閉環。企業在進口貨物時即需履行增值稅繳納義務，這與境內銷售的納稅義務形成銜接。

合規操作關鍵點：

分級注冊機制：年應稅收入(含進口)超37.5萬迪拉姆的企業需強制注冊，介于18.75萬-37.5萬迪拉姆之間的企業可自主選擇注冊，這種階梯式設計兼顧了稅收征管效率與中小企業負擔。

周期性申報：按季度進行納稅申報，需在季度結束后次月28日前完成，企業需建立完善的財務周期管理機制以確保申報時效。

發票合規：稅務發票必須標注 “Tax Invoice” 字樣，且需完整記載交易雙方信息、商品服務詳情等要素，合規的發票管理是增值稅鏈條順暢運轉的基礎。

企業所得稅

阿聯酋企業所得稅以商業實體的經營所得為征稅對象，其稅率設計體現了對不同規模企業的差異化對待，同時響應了全球最低稅率的國際規則。

階梯式稅率架構：

年應稅利潤低于37.5萬迪拉姆的部分免征企業所得稅，超過該閾值的部分適用9%稅率，這一政策對初創企業與中小微企業形成了明確的扶持導向。對于跨國企業集團(過去四年中至少兩年集團總收入超31.5億迪拉姆)，其在阿應稅部分需按15%的全球最低稅率補足，這是對BEPS 2.0框架的實際落地。

征收范圍：

居民法人與自然人需就全球收入納稅，非居民法人則需就通過阿聯酋常設機構或境內不動產產生的收入，以及其他阿境內來源收入履行納稅義務。無論是否盈利，所有在阿聯酋注冊企業均需在財務年度結束后9個月內完成申報。

合規操作關鍵點：

免稅收入：從阿聯酋境內公司取得的分紅、符合條件的境外常設機構收入可享受免稅待遇，企業可通過合理的股權架構設計優化稅務成本。

成本抵扣規則：業務相關的非資本性開支可依法扣除，但需注意利息扣除限制等特殊規定，企業需建立清晰的成本費用分類核算體系。

關聯交易規范：關聯方交易需遵循獨立交易原則，符合轉讓定價規定，避免因價格設定不合理引發稅務調整風險。

消費稅

消費稅作為調節消費行為的政策工具，阿聯酋將其應用于對健康或環境有特定影響的商品領域，體現了 “寓禁于征” 的政策意圖。

征收對象：

明確將煙草及制品、碳酸飲料 / 能量飲料 / 甜味飲料、電子煙設備及煙液納入征收范圍，這些商品多與公眾健康或環境議題相關。

動態管理機制：

差異化稅率：不同品類商品適用不同稅率，具體由政府根據政策目標動態調整，企業需持續關注稅率變動信息。

全鏈條征管：從事應稅商品生產、銷售或進口的企業均需承擔申報義務，形成從源頭到終端的監管鏈條。

合規操作關鍵點：

企業需首先準確界定所經營商品是否屬于應稅范圍，可通過比對政府公布的應稅商品清單進行判斷。對于涉及跨境貿易的企業，還需關注進出口環節的消費稅處理差異，避免因商品屬性判斷失誤導致納稅義務遺漏。

關稅

作為主權國家調節進出口貿易的重要手段，阿聯酋關稅政策在保護本土產業與促進貿易便利化之間尋求平衡，形成了分類管理的制度框架。

基礎稅率與免稅：

基礎稅率：一般商品進口關稅稅率為5%，但對農產品、藥品、食品等民生必需品實施免稅政策，體現了關稅的民生保障功能。

特殊免稅場景：用于政府免稅項目的貨物、進入保稅區或在保稅區內中轉的貨物可享受免稅，工業企業申請工業進口豁免后，生產設備與原料進口也可適用免稅政策，這些規定為特定領域企業降低了跨境成本。

通關與申報要點：

進口申報義務：進口貨物需向海關完成申報手續，符合免稅條件的商品需按規定提交證明材料以申請免稅待遇。

臨時進口管理：臨時進口貨物需在 6 個月內復運出口，否則將產生關稅繳納義務，從事展會、工程承包等臨時進出口業務的企業需特別關注這一時限要求。

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